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企业内部控制与公司治理的相关分

当今的经济全球化、贸易自由化、资本市场化、金融自由化已是不可逆转的发展趋势,是企业生存与发展所面临的前所未有的机遇和挑战。面对市场经济条件下愈发激烈的竞争,企业都在使出浑身解数予以应对。而企业的竞争力其实质上是指企业经营、投资融资的综合能力的提升。在市场瞬息万变的竞争环境下,企业要想立于不败之地,科学的、管理体制至关重要。方可确保企业的全面管理得到真正的落实,准确的反映企业的运营状况,及时的发现企业存在的各种弊端,强化企业管理中的监控能力,避免重大的决策失误,从而实现企业价值的最大化,全面提升企业的综合能力,增强企业在经济全球化背景下的市场竞争力。

现代企业制度的深化是提高企业竞争力的基本保障,然而,现代企业制度的建设,离不开内部控制和公司治理机制的夯实。在实践过程中,我们首先必须弄清公司治理与内部控制的含义及关系,只有在充分理解的基础上,才能变成自觉地去完善和践行。公司治理结构和内部控制是一种既相互嵌合又互为包含的关系,二者不仅主体、目标、内容上存在多重合点和交叉性,而且相互依存不可偏废。它们这种密不可分的关系映证了敝开公司治理来讨论内部控制是不可行的。建设完善的内部控制机制,必然要有健全的公司治理结构为基石,同理,内部控制的健全与实施也将有力促进公司治理结构目标的实现。二者虽然重合交叉,但也存在某些显著的不同之处,公司治理与内部控制要素不同,公司治理包括内部公司治理和外部公司治理两个部分。内部公司治理主要是企业内部责、权、利的划分,外部公司治理主要是企业所处的外部环境。而内部控制的主要目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,利於有效提高经营效率及成果,促进企业发展战略的顺利实现。它由管理制度和会计制度两个层面以及控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素组成。

公司治理与内部控制的结构也不相同。公司治理的结构是由两个线形结构,即内部公司治理和外部公司治理组成。内部控制是一个塔形结构,控制环境处于塔基,风险评估和控制活动则是塔身,监督是塔尖。其次,公司治理与内部控制内容的侧重点也有所不同。公司治理的内容更注重对企业整体的把握包括权责划分以及企业所处的外部环境。内部控制的内容则更注重对企业内部具体经营及生产活动的管理,互为纲与目的关系,公司治理为纲,内部控制为目,纲举才能目张。

公司治理与内部控制的内容又存在诸多的关联性。从二者的内容不难看出,内部控制的内容可以看作是公司治理内容的从属关系,主要反映在关于生产经营方面的延伸和具体化,内部控制的内容是隶属于公司治理的内容的。健全的公司治理才是内部控制有效运行的保证。内部控制处于公司治理设定的大环境之下,公司治理为内部控制提供制度环境。内部控制运行能否有效,与公司治理是否完善有着密切关系。只有在完善的公司治理条件下,一个有效的内部控制系统才能真正发挥其作用,提高企业的经营效率与效果才有保障,披露的相关信息与财报才具真实性、完整性;反之,若没有科学有效的公司治理结构为先导,无论设计如何有效的内部控制制度也将必然流于形式,难成正果。其次,公司治理中相关内容也属于内部控制,如组织规划控制实际上就包括两个层面:一是公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划,二是职业经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划。前一个层次是公司治理范畴。这种”你中有我”、”我中有你”正是内部控制与公司治理内容上的多重合点和交叉性的必然现象。

伴随经济一体化步伐的加快,企业风险也在日益加剧,而应对风险最好的措施,就是进一步完善公司治理与内部控制制度建设,通过一系列的行之有效的制度与措施,提升企业的管理经营效率,从而保障企业战略目标的顺利实现。

加强内部控制环境建设,完善现代企业的法人治理结构,强化董事会在法人治理结构中的核心地位。针对我国企业普遍存在的董事会弱、经理班子强、监事会形同虚设、董事与监事多为兼职附带的现状,须理顺现有的管理体制,进一步完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责清晰、岗位明确、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。为防止舞弊行为的发生,必须强化董事会在法人治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。同时必须实行独立董事制,适当引入外部的独立董事。

现代企业必须以人为本,管理者和财会人员的素质至关重要。内部控制离不开人来制定,执行和完善也要靠人。在知识经济的当今,人才是企业不可或缺的资源要素,特别是管理者和会计人员对内部控制的执行、会计信息质量的保证举足轻重。

加强风险评估和控制,企业有必要设立专门的风险管理部门,以研究不利因素,识别潜在的风险,制定相应的对策。对重大投资决策实行可行性论证。通过建立一套由各个不同层次和子系统构成的财务指标体系及相应风险值范围,预测和控制财务风险的可能性,发现异常及时采取措施加以控制。

建立严格的奖励与惩罚机制

实行问责机制,保证内部控制制度的有效实施。新制度经济学认为,制度是依靠相应的惩罚机制而被有效执行的。内控制度中建立严格科学的问责制,并严格执行,可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险,促使内部控制制度”有法可依,执法必严”。

设立独立性、权威性较高的内部审计部门

企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门,使内部审计不受管理层的制约,以确保内部审计的独立性、权威性,从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。

明确内部审计机构的职责

随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高,企业内部审计必须从传统的财务审计向管理审计迈进,通过对企业内部控制系统的评估和检查,发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞,揭示企业内部存在的潜在风险,确保企业高效运作和发展,以其顺利地实现企业的战略目标。

建立和完善公司治理下的内部控制是企业在新形势下必然而且必需的选择,在我由於经历几十年的计划经济体制,公有制独大的现实国情,公司治理与内部控制受到不少制肘,这些工作不是短期内就能如期完成,也不是仅靠企业自身努力就能达到的,需要进一步的改革开放为企业提供外部环境,内外治理同步发力,政府.企业.社会各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我国国情的公司治理与内部控制整体构架,进一步完善公司治理结构,促进我国经济在新形势下更快更好地发展。

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